Hierbei gilt nach § 274 Abs. 1 Satz 1 ein Passivierungsgebot für die Gesamtdifferenz, d. h. für den Überhang der passiven über den aktiven latenten Steuern. 9 Führen die temporären Differenzen insgesamt zu einer Steuerentlastung, kann der daraus resultierende Aktivüberhang, d. der Überhang der aktiven über den passiven latenten Steuern, als aktive latente Steuer in der Bilanz angesetzt werden. Insofern gilt bei der aktiven latenten Steuer ein Aktivierungs- wahlrecht für die Gesamtdifferenz gemäß § 274 Abs. Latente steuern organschaft en. 1 Satz 2 HGB. Bei Ausübung des Ansatzwahlrechtes gilt das Stetigkeitsgebot nach § 246 Abs. 3 HGB. Darüber hinaus besteht nach § 274 Abs. 1 Satz 4 HGB ein Aktivierungsgebot für Steuerentlastungen aus der Verrechnung von steuerlichen Verlustvorträgen in Höhe der zu erwartenden Verlustverrechnung innerhalb der nächsten fünf Jahre. 10 Obgleich eine ertragsteuerliche Organschaft vorliegt, können latente Steuern sowohl bei der OT als auch bei den OG entstehen. 11
Die Höhe der latenten Steuerschuld bzw. latenten Steuerforderung lässt sich aus den unternehmensindividuellen Steuersätzen des Steuersubjekts, d. der OT, im Zeitpunkt des Abbaus der Differenzen ableiten.
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16 gebildet werden dürfen. Zulässig ist allerdings die zusätzliche Umlage der latenten Steuern, die ausdrücklich im Steuerumlagevertrag zu vereinbaren ist. Handelsrechtlich betrachtet sind Steuerumlagen Vorweg-Gewinnabführungen und können als Verpflichtung gegenüber der OT verstanden werden. 6
Latente Steuern ergeben sich aus den unterschiedlich möglichen Wertansätzen - entstehend aus der Durchbrechung des Maßgeblichkeitsprinzips - von Vermögensgegenständen, Schulden und Rechnungsabgrenzungsposten nach IFRS bzw. HGB und Steuerrecht. Latente Steuern in Gruppenbesteuerungssystemen - Eine betriebswirtschaftliche Analyse von Steuerlatenzen im Kontext der ertragsteuerlichen... - Erich Schmidt Verlag (ESV). 7 Aus den Wertabweichungen resultierende temporäre Ergebnisdifferenzen verzerren das Bild der Vermögens- und Ertragssituation im Jahresabschluss. Mit Hilfe der Bildung fiktiver Steuerent- oder Belastungen, sog. aktiver und passiver latenter Steuern, wird die Fehldarstellung korrigiert, sodass die Informationsfunktion hinsichtlich des adäquaten Gewinnausweises sowie der periodengerechten Abgrenzung im Jahresabschluss gewährleistet ist. 8
Temporäre Differenzen zwischen den handels- und steuerrechtlichen Wertansätzen, die in künftigen Geschäftsjahren zu einer Steuerbelastung führen, sind in der Bilanz als passive latente Steuer anzusetzen.
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aktivierter Entwicklungskosten) oder
passive Posten in der HB mit einem niedrigeren Wert als in der StB angesetzt werden. Permanente und quasi-permanente Differenzen
§ 274 Abs. 1 Satz 1 HGB spricht von Wertunterschieden zwischen Handels- und Steuerbilanz, "die sich in späteren Geschäftsjahren voraussichtlich abbauen". Dies beinhaltet auch sog. quasi-permanente Differenzen, die sich nicht automatisch im Laufe der Zeit, sondern erst durch bestimmte Maßnahmen (z. Verkauf eines in HB und StB unterschiedlich bewerteten unbebauten Grundstücks) oder gar erst bei Auflösung des Unternehmens umkehren. Permanente Differenzen hingegen, die z. aus der Nichtabzugsfähigkeit bestimmter Betriebsausgaben (vgl. § 4 Abs. 5 EStG) oder aus steuerfreien Erträgen resultieren, sind nicht zu berücksichtigen. Anhangsangaben nach § 285 Nr. 29 und Nr. 30 HGB
Für Kapitalgesellschaften und Personenhandelsgesellschaften i. § 264a HGB (v. a. GmbH & Co. Gewinnabführung und Abführungssperre bei Organschaft | Steuerboard. KG) verlangt § 285 Nr. 29 HGB die Angabe im Anhang des Jahresabschlusses, auf welchen Differenzen oder steuerlichen Verlustvorträgen die latenten Steuern beruhen und mit welchen Steuersätzen die Bewertung erfolgt ist.
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Im Folgejahr ist es dem Unternehmen gelungen, diesen Effekt etwa durch eine international aufgesetzte Steuerstrategie weiter auszubauen, was wiederrum zu einer Optimierung der Konzernsteuerquote geführt hat. Im Ergebnis kann die Erstellung einer steuerlichen Überleitungsrechnung mit Hilfe eines systemgestützten Steuerreporting-Tools wie DefTax ® eine sehr lohnende Aufgabe sein: Durch die umfassende Transparenz gelingt es, die Einflussfaktoren auf die Konzernsteuerquote im In- und Ausland zu identifizieren und nachhaltig zu optimieren.
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PiR Nr. 6 vom 13. 06. 2014 Seite 159 Erfassung von Steuerlatenzen im Organkreis nach
IFRS Reflexion ausgewählter praxisrelevanter
Fragestellungen
Der vorliegende Beitrag widmet
sich der Thematik der Steuerabgrenzung in Organkreisen bei der Erstellung von
IFRS-Abschlüssen. Neben der Reflexion der diesbezüglich relevanten
Grundkonzeptionen werden vor dem Hintergrund der mangelnden normativen Vorgaben
vor allem Lösungsvorschläge hinsichtlich einer sachgerechten Abbildung von
Steuerlatenzen innerhalb von Organkreisen aufgezeigt. Dabei werden einzelne
Brennpunktthemen – vor allem die Problematik von Steuerumlageverträgen,
die Beurteilung der Werthaltigkeit steuerlicher Verlustvorträge und die
Zinsschrankenthematik – reflektiert und entsprechende Lösungsansätze für
den Praktiker abgeleitet. Latente Steuern und Gewinnabführungssperre bei Organschaft - NWB Datenbank. Kirsch, infoCenter, Latente
Steuern (IFRS)
NWB JAAAC-45537 Kernaussagen Die Erfassung von
Steuerlatenzen in ertragsteuerlichen Organkreisen wird in
IAS 12 nicht explizit
thematisiert. Insoweit liegt eine Regelungslücke i.
Bei der Organgesellschaft wäre die Umlage nach der BGH-Rechtsprechung [6] nicht als Steueraufwand, sondern als vorweggenommene Gewinnabführung zu behandeln und als Forderung bzw. Verbindlichkeit der Organgesellschaft gegenüber dem Organträger auszuweisen. [7] Rz. 224 Nach § 268 Abs. 8 HGB besteht eine Ausschüttungssperre, die verhindern soll, dass den Gläubigern des Unternehmens Haftungsmasse durch Ausschüttung noch nicht realisierter Erträge aus Vermögensgegenständen i. S. d. Latente steuern organschaft ifrs. § 246 Abs. 2 Satz 2 HGB oder aus der Aktivierung latenter Steuern und selbst geschaffener immaterieller Vermögensgegenstände des Anlagevermögens entzogen wird. § 301 Satz 1 AktG gilt entsprechend eine Abführungssperre für solch angesetzte Beträge. Die Ausschüttung bzw. Abführung der ausschüttungsgesperrten Beträge ist ausgeschlossen, soweit die verbleibenden frei verfügbaren Rücklagen abzüglich eines Verlustvortrages oder zuzüglich eines Gewinnvortrages dem Gesamtbetrag der angesetzten Beträge nicht mindestens entsprechen.
Da bis zur Beendigung der Organschaft die Steuerwirkung beim Organträger eintritt, unabhängig davon, ob es sich um Bewertungsdifferenzen des Organträgers oder der Organgesellschaft handelt, ist die latente Steuerabgrenzung beim Organträger solange vorzunehmen, als nicht abzusehen ist, dass die Auflösung der zugrunde liegenden Differenzen erst nach Ende der Organschaft eintreten wird. [3] Rz. 220 Beim Organträger sind die latenten Steueraufwendungen in der GuV unter dem Posten "Steuern vom Einkommen und Ertrag" auszuweisen, auch wenn sie wirtschaftlich auf die Organgesellschaft entfallen. [4] Rz. 221 Beim Organträger gebildete aktive und passive Ausgleichsposten nach § 14 Abs. 4 KStG sind nach dem Temporary-Konzept zu berücksichtigen, da passive Ausgleichsposten den Veräußerungsgewinn aus der Veräußerung der Anteile an der Organgesellschaft erhöhen und aktive Ausgleichsposten einen Gewinn mindern würden. Soweit der handelsrechtliche Buchwert der Beteiligung im Einzelabschluss den steuerlichen Wertansatz einschließlich organschaftlichem Ausgleichsposten übersteigt, ist eine passive latente Steuer zu bilden, die bei Organträger-Kapitalgesellschaften mit einer 5%igen Steuerpflicht nach §§ 8b Abs. 1, 5 KStG und bei Organträger-Personengesellschaften mit natürlichen Personen mit 60% steuerpflichtigen Veräußerungsgewinn zu ermitteln wäre.
Das Schlafzimmer ist einer der sensibelsten Räume überhaupt. Hier braucht man praktisch jede Eigenschaft, die ein Vorhang einem Zimmer liefern kann. Sichtschutz, Wärmeschutz, ausreichend Licht zum Arbeiten, aber vor allem eine Verdunkelung, die hält, was sie verspricht. Verdunkelung fürs Schlafzimmer | nach Maß gefertigt - luxaflex.de. Ein einfaches Plissee kann bereits viele dieser Anforderungen gleichzeitig abdecken. Vor allem die Plissee Verdunkelung ist unerreicht, dass der Stoff maß-genau vor der Scheibe sitzt. Diese Variante kann dann noch mit beliebigen Eigenschaften erweitert werden. So ist es möglich, bei der Konfiguration im Browser, eine reflektierende Schicht mitzubestellen, die auf der Rückseite des Plissees dafür sorgt, dass einfallendes Sonnenlicht den Vorhang nicht erwärmt, sondern wieder nach draußen befördert. Eine weitere "Ausbaustufe" zu einem noch effektiveren Hitzeschutz wäre das Integrieren einer Wabenstruktur, die im inneren des Plissees für einen isolierenden Puffer sorgt, der den thermischen Austausch verhindert. Das Verdunkelung Plissee kann aber natürlich nichts leisten, was dem eigenen Prinzip widerspricht.
Verdunkelung Im Schlafzimmer Oder Heimkino Mit Plissees
Zwar zählt das Schlafzimmer traditionell zu jenen Räumen, die nur selten von Gästen besucht werden können, doch ist auch hier eine von außen gut sichtbare Fensterdeko immer ein Botschafter des stilsicheren Geschmacks der jeweiligen Bewohner. Eine traumhaft schöne Deko am Schlafzimmerfenster garantiert überdies auch in diesem meist nur nachts genutzten Zimmer Wohlbehagen. Ein Zustand, der sich vergleichsweise einfach mit einem eleganten und funktionalen Plissee fürs Schlafzimmer aus dem Raumtextilienshop erreichen lässt. Die Vielfalt der hier erhältlichen Farben und Muster ist auch bei dem beliebten Plissee für Schlafzimmer stets überzeugend. Die Plissee Verdunkelung für Ihr Schlafzimmer. Außerdem lässt sich die moderne Plissee Verdunkelung fürs Schlafzimmer dank unterschiedlicher Transparenzgrade auch ganz genau auf die individuelle Befindlichkeit des Nutzers abstimmen. Längst überholt ist nämlich die Ansicht, wonach ein Plissee für Schlafzimmer dunkel sein sollte. Wer auch nachts ein gewisses Niveau an Helligkeit in seinem Schlafraum dazu benötigt, um ruhig und entspannt einschlafen zu können, dem steht das moderne Plissee fürs Schlafzimmer heute nicht nur in der Kategorie abdunkelnd zur Verfügung.
Das Schlafzimmer Gestalten Mit Plissees
Unterschiedlich definierbare Wärmeschutzgrade machen sich beim Schlafzimmer Plissee dann aber gerade auch in der kalten Jahreszeit bemerkbar. Hier tragen sie zur Reduzierung der Heizkosten bei und ermöglichen im Schlafraum eine angenehme Temperatur und ein Wohnklima, die zu jeder Zeit einen erholsamen Schlaf garantieren.
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Lassen Sie Ihrer Kreativität freien Lauf und kombinieren Sie drauf los. Die Auswahl an Farben und Mustern ist fast unendlich. Luxaflex® Verdunkelung fürs Schlafzimmer – denn Licht stört den Schlaf. Optimal als Verdunkelung fürs Schlafzimmer mit großen Glasflächen
Vertikal-Lamellen fürs Schlafzimmer
Für große Fenster und Türen sind abdunkelnde Vertikal-Lamellen eine großzügige und stilvolle Wahl. Flexible Verdunkelung fürs Schlafzimmer – sogar wenn es schräge Flächen hat. Ein Schlafzimmer zu ebener Erde und mit großen Glasflächen, wer träumt nicht davon. Aber sofern Sie nicht nur ein Tagträumer sind, sondern nachts süße Träume träumen wollen, müssen Sie Ihr Schlafzimmer verdunkeln. Das Schlafzimmer gestalten mit Plissees. Und wenn Sie nicht gerade in der Walachei wohnen, ist ein Sichtschutz zu jeder Tages- und Nachtzeit gern gesehen, oder? Vertikal-Lamellen zu bedienen ist kinderleicht. Sie laufen wie am Schnürchen und sammeln sich in einem Paket. Motorisiert oder klassisch mit Bedienstab. Ein regelmäßiger Tag-Nacht-Rhythmus ist wichtig für guten Schlaf.
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Durch den wabenförmigen Aufbau des Stoffes läuft diese verdeckt zwischen den Stoffen. Somit entstehen im Stoff keine Stanzlöcher, durch welche Licht in das Schlafzimmer einfallen kann. Mit einem Wärmeschutzplissee können Sie auch der Hitze im Schlafzimmer entgegenwirken. Durch die Beschichtung auf der Rückseite Ihres Plissees werden sehr gute Reflexionswerte erzielt und somit heizt sich der Raum nicht allzu sehr auf. In den heißen Sommermonaten ist ein solches Schlafzimmer Plissee eine echte Bereicherung, vor allem, wenn sich das Schlafzimmer im Dachgeschoß befindet. Wie gestaltet man das Schlafzimmer Plissee farblich? Ein Sonnen- und Sichtschutz der ganz besonderen Art ist unser Plissee. Denn ein Plissee kann den verschiedensten Ansprüchen wie Sichtschutz, Wärmeschutz, Dekoration oder Verdunklung gerecht werden. Gerade ein Plissee für Schlafzimmer vereint Funktion und eine ansprechende Optik miteinander und ergibt so einen wunderbar dekorativen Fensterschmuck. Dank der Technik, welche immer auf dem neuesten Stand ist, ist es mittlerweile auch möglich, dass ein weißer Stoff die Räume abdunkeln kann.
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Deshalb sind Zeitpläne über die PowerView® App eine smarte Lösung. Mehr Beratung – weniger Licht
Erholsamer schlafen mit Verdunkelung fürs Schlafzimmer. Starten Sie noch heute Ihren (Tag)traum und lassen Sie sich inspirieren und beraten bei einem Fachhändler Ihrer Wahl. Ale Möglichkeiten der Verdunkelung fürs Schlafzimmer kann Ihnen Ihr Fachhändler zeigen
FAQ's – Erholsamer schlafen mit Verdunkelung
Verdunkelndes Plissee für die verschiedensten Fenster
Verdunkelungsplissees sind also in verschiedenen Ausführungen erhältlich. In der
abdunkelnden Lichtschutzkategorie werden dabei nur Faltstores angeboten, die aus Stoffen
hergestellt sind, deren Lichtdurchlässigkeit bei Null liegt. Dies allein reicht zur kompletten
Abdunkelung eines Raumes jedoch meist nicht aus. Auch an den Seiten der Faltstores sollten
gegebenenfalls Vorrichtungen angebracht werden, damit kein Licht in den Raum vordringen
kann. Spezielle Seitenblenden, die für diese Zwecke zur Verfügung stehen, bieten sich dafür
an. Diese Variante der 100-prozentigen Verdunkelung ist zum Beispiel an Dachfenstern mit
den so genannten Comfort-Plissees möglich. Denn bei diesen Dachfensterplissees ist eine
solche Seitenführung enthalten, damit durch die seitlichen Lichtschlitze kein Licht mehr
hindurch scheint. Der bekannte Plissee-Hersteller Sensuna GmbH plant außerdem eine
neuartige Lösung zur Abdunkelung der Räume bei rechteckigen Senkrechtfenstern.